Nachfolgeplanung ganzheitlich gestalten

Die Nachfolgeplanung ist ein komplexer, langfristiger Prozess. Wer sein Lebenswerk sichern möchte, sollte wirtschaftliche, steuerliche, rechtliche und persönliche Aspekte frühzeitig zusammendenken und koordinieren.

Wer ein Unternehmen aufgebaut hat, hat meist mehr geschaffen als einen wirtschaftlichen Wert. Es geht um Verantwortung für Mitarbeitende, um gewachsene Kundenbeziehungen und um einen wichtigen Teil der eigenen Lebensgeschichte. Dennoch befassen sich viele Unternehmerinnen und Unternehmer erst spät mit der Nachfolgeplanung – etwa kurz vor dem Ruhestand, aus gesundheitlichen Gründen oder bei konkretem Kaufinteresse. Die Praxis zeigt: Eine erfolgreiche Nachfolge entsteht selten in wenigen Monaten. Sie sollte frühzeitig geplant und professionell vorbereitet werden.

Dabei geht es längst nicht nur darum, eine Nachfolgerin oder einen Nachfolger zu finden. Vielmehr müssen
zahlreiche steuerliche, rechtliche, betriebswirtschaftliche und persönliche Aspekte zusammengeführt werden. Deshalb ist eine ganzheitliche Betrachtung so wichtig und der Wirtschaftsprüfer kann Unternehmer und Unternehmen dabei umfassend unterstützen.

Die Nachfolge betrifft Unternehmen, Familie und Vermögen

Jede Unternehmensnachfolge ist anders. Dennoch stehen viele Unternehmer vor ähnlichen Fragen: Soll das Unternehmen in der Familie bleiben, an Mitarbeitende übergehen oder an einen Investor bzw. Wettbewerber verkauft werden? Wie wird die eigene Altersversorgung gesichert? Und wie lassen sich die ggf. unterschiedlichen Interessen der Beteiligten angemessen berücksichtigen?

Hinzu kommt eine emotionale Komponente. Für viele Unternehmerinnen und Unternehmer ist ihr Unternehmen das Ergebnis jahrzehntelanger Arbeit. Entscheidungen über die Zukunft des Betriebs sind deshalb selten rein wirtschaftlich. Familieninteressen, Erwartungen möglicher Nachfolger und persönliche Vorstellungen über die weitere Entwicklung des Unternehmens spielen ebenfalls eine wichtige Rolle. Eine gute Nachfolgeplanung berücksichtigt all diese Perspektiven. Sie verbindet die Ziele des Unternehmers mit den Anforderungen des Unternehmens und schafft gleichzeitig tragfähige Lösungen für die Familie und das private Vermögen.

Frühzeitig die richtigen Weichen stellen

Dem Wirtschaftsprüfer kommt eine wichtige Rolle als frühzeitiger Weichensteller zu. Durch eine langjährige Begleitung des Unternehmens kennt er die wirtschaftlichen Rahmenbedingungen, die Gesellschafterstruktur und häufig auch die Ziele der Unternehmerfamilie. So kann er frühzeitig unterstützen, die verschiedenen Interessen und Handlungsoptionen transparent aufzeigen und in einen strukturierten Nachfolgeprozess überführen.

Am Anfang jeder Nachfolge stehen zunächst grundlegende strategische Fragen. Welches Ziel soll mit der Übergabe verfolgt werden? Wer kommt als Nachfolger infrage? Welche Übergabeformen bieten sich an? Von diesen Entscheidungen hängen zahlreiche weitere Themen ab. Wird das Unternehmen innerhalb der Familie übertragen, stehen andere Fragen im Vordergrund als bei einem Verkauf an Dritte.

Steuerliche Fragen früh mitdenken

Steuerliche Aspekte spielen bei nahezu jeder Nachfolge eine wichtige Rolle und sollten von Anfang an mitgedacht werden. Ziel sind Gestaltungen, die wirtschaftlich sinnvoll, rechtssicher und langfristig tragfähig sind und der Reputation des Unternehmens sowie der Unternehmerfamilie nicht schaden. Je nach Nachfolgemodell können unterschiedliche steuerliche Folgen entstehen. Eine Schenkung zu Lebzeiten, eine Vererbung oder ein Unternehmensverkauf führen regelmäßig zu unterschiedlichen Ergebnissen. Dabei sind die Folgen diverser Steuerarten wie Einkommen-, Erbschaft- und Schenkungsteuer oder der Grunderwerbsteuer in Betracht zu ziehen.

Besonders im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht gibt es diverse Fallstricke zu beachten, wenn Vermögen mit einer möglichst geringen Steuerbelastung auf die kommende Generation übergehen soll. Dazu gehören u.a. die Ermittlung sog. Verwaltungsvermögens und junger Finanzmittel oder die Beachtung der Lohnsummenregelung oder der Behaltensfristen. Zu berücksichtigen ist, dass beim Bundesverfassungsgericht ein Verfahren zu der Frage anhängig ist (Az. 1 BvR 804/22), ob die Verschonungsregeln für Unternehmensvermögen gegen den verfassungsrechtlichen Gleichheitsgrundsatz
verstoßen.

Gesellschaftsrecht und Erbrecht aufeinander abstimmen

Neben steuerlichen Fragen kommt den rechtlichen Rahmenbedingungen eine zentrale Bedeutung zu. Zu beachten hierbei ist insbesondere das Zusammenspiel von Gesellschaftsrecht und Erbrecht. Nicht selten entstehen Konflikte, wenn gesellschaftsvertragliche Regelungen und erbrechtliche Verfügungen nicht miteinander abgestimmt sind. So kann beispielsweise ein Testament andere Folgen vorsehen als der Gesellschaftsvertrag. Werden solche Widersprüche erst nach dem Erbfall er-kannt, drohen langwierige Auseinandersetzungen. Auch Pflichtteilsansprüche, Nachfolgeklauseln oder Fragen der Unternehmensführung sollten frühzeitig geklärt werden, um Rechtssicherheit zu schaffen und den Übergang möglichst reibungslos zu gestalten.

Der Wirtschaftsprüfer übernimmt hier häufig eine Schnittstellenfunktion. Er erkennt frühzeitig Wechselwirkungen zwischen rechtlichen Regelungen und deren wirtschaftlichen Folgen und arbeitet eng mit Rechtsanwälten und Notaren zusammen. So lassen sich potenzielle Konflikte identifizieren und bereits in der Planungsphase vermeiden.

Unternehmenswerte als Grundlage guter Entscheidungen

Bei vielen Nachfolgeregelungen spielt die Bewertung des Unternehmens eine zentrale Rolle. Das gilt sowohl für familieninterne Übergaben als auch für Unternehmensverkäufe oder gesellschaftsrechtliche Auseinandersetzungen. Die Unternehmensbewertung gehört dabei zu den klassischen Kernkompetenzen des Wirtschaftsprüfers. Er kann anerkannte Bewertungsverfahren anwenden und die Besonderheiten des Unternehmens angemessen berücksichtigen.

Ein sachgerecht ermittelter Unternehmenswert schafft Transparenz, erhöht die Akzeptanz der Nachfolgelösung und kann helfen, Interessenkonflikte zu vermeiden. Zugleich bildet er die Grundlage für zahlreiche weitere Entscheidungen, etwa bei Kaufpreisverhandlungen, Ausgleichszahlungen innerhalb der Familie oder Finanzierungsfragen.

Liquidität und Finanzierung sichern

Ein häufig unterschätzter Aspekt der Nachfolgeplanung ist die Finanzierung. Selbst wenn eine geeignete Nachfolgelösung gefunden wurde, muss deren Umsetzung wirtschaftlich tragfähig sein. Kaufpreiszahlungen, Pflichtteilsansprüche oder Ausgleichszahlungen an Familienmitglieder können erhebliche Liquiditätsbelastungen auslösen. Werden diese Folgen nicht frühzeitig berücksichtigt, drohen finanzielle Engpässe oder Investitionshemmnisse.

Der Wirtschaftsprüfer kann mithilfe von Unternehmensplanungen und Finanzierungsrechnungen beurteilen, welche Auswirkungen unterschiedliche Nachfolgemodelle auf Ertragskraft, Liquidität und Kapitalstruktur haben. So lassen sich Lösungen entwickeln, die den Interessen der Beteiligten und den Anforderungen des Unternehmens gerecht werden.

Der Wirtschaftsprüfer als Begleiter des gesamten Prozesses

Die Nachfolgeplanung gehört zu den wichtigsten unternehmerischen Entscheidungen. Wer sie früh angeht, schafft die Voraussetzungen für einen geordneten Übergang und eine langfristig erfolgreiche Fortführung des Unternehmens. Eine ganzheitliche Nachfolgeplanung umfasst neben der Auswahl des Nachfolgers auch steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten, rechtliche Rahmenbedingungen, Unternehmensbewertung, Finanzierung und familiäre Interessen.

Hier liegt eine besondere Kompetenz von Wirtschaftsprüfern. Sie bringen Fachwissen in Rechnungslegung, Finanzierung, Steuern und Unternehmensbewertung ein und verbinden es mit einem ganzheitlichen Blick auf das Unternehmen. So kann der Wirtschaftsprüfer als Lotse und verlässlicher Sparringspartner im Nachfolgeprozess
wirken und sicherstellen, dass die Maßnahmen ineinandergreifen.

Gerade bei komplexen Nachfolgesituationen ist diese koordinierende Funktion oft ein wesentlicher Erfolgsfaktor. Denn erfolgreiche Nachfolgeplanung entsteht nicht durch die Optimierung einzelner Teilaspekte, sondern durch ein tragfähiges Gesamtkonzept. Darin liegt der Schlüssel zur Sicherung des Lebenswerks.

Das IDW Knowledge Paper „Nachfolgeplanung im Unternehmen ganzheitlich gestalten“ finden Sie hier.